| Хозяйственная операция
| Дт
| Кт
|
| Приобретение основных средств, не требующих монтажа
|
Акцептованы счета поставщиков | 08/4 | 60
|
Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретаемым основным средствам, предназначенным для производства продукции, облагаемой НДС | 08/4 | 60, 76
|
Отражены расходы на консультационные и информационные услуги в соответствии со счетами-фактурами поставщиков, при покупке основных средств, предназначенных для производства продукции, облагаемой НДС | 19/1 | 60, 76
|
Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию | 08/4 | 66, 67
|
Отражены регистрационные сборы, государственные пошлины и иные аналогичные платежи в связи с приобретением объектов основных средств. | 08/4 | 68, 76
|
Отражены таможенные пошлины и иные аналогичные платежи, уплаченные при приобретении основных средств. | 08/4 | 68
|
Отражены невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением основных средств | 08/4 | 68
|
Отражены вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты основных средств | 08/4 | 76
|
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах посреднических организаций, при покупке основных средств, предназначенных для производства продукции, облагаемой НДС | 19/1 | 76
|
Отражены суммы НДС, уплаченные на таможене при ввозе основных средств, предназначенных для производства продукции, облагаемой | 19/1 | 68
|
Приняты к учету основные средства | 01 | 08/4
|
Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с приобретением | 60, 76 | 51, 52, 55
|
Отражены положительные курсовые разницы по задолженности за основные средства в иностранной валюте | 60, 76 | 91/1
|
Отражены отрицательные курсовые разницы по задолженности за основные средства в иностранной валюте | 91/2 | 60, 76
|
Предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщикам за основные средства, предназначенные для производства продукции, облагаемой НДС, после принятия к учету основных средств | 68 | 19/1
|
Предъявлен к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе основных средств, предназначенных для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС, после приняти к учету основных срдетсв | 68 | 19/1
|
Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение основных средств, начисленных после принятия к учету основных средств | 91/2 | 66, 67
|
Положительные суммовые разницы по задолженности за основные средства после принятия объекта к учету отнесены на доходы организации | 60, 76 | 91/1
|
Отрицательные суммовые разницы по задолженности за основные средства после принятия объекта к учету отнесены на убытки организации | 91/2 | 60, 76
|
| Приобретение основных средств, требующих монтажа
|
Приняты к оплате счета поставщиков по приобретаемому оборудованию к установке | 07 | 60
|
Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретаемому оборудованию к установке, предназначенному для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС | 19/1 | 60
|
Отражены расходы на консультационные и информационные услуги по приобретению оборудования к установке | 07 | 60, 76
|
Отражен НДС по расходам на косультационные и и нформационные услуги в соответствии со счетами-фактурами поставщиков при покупке оборудования, предназначенного для произодства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС | 19/1 | 60, 76
|
Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение оборудования к установке, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию | 07 | 66, 67
|
Отражены регистрационные сборы, государственные пошлины и иные аналогичные платежи в связи с приобретением оборудования к установке | 07 | 68, 76
|
Отражены таможенные пошлины и сборы, уплаченные при приобретение оборудования к установке | 07 | 68
|
Отражены невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением оборудования к установке | 07 | 68
|
Отражен вознаграждения посреднических организаций, через которые приоретено оборудование к установке | 07 | 76
|
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах посреднических организаций, при покупке оборудования, предназначенного для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС | 19/1 | 76
|
Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе оборудования, предназначенного для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС | 19/1 | 68
|
Сдано в монтаж оборудование к установке | 08/3 | 07
|
Отражены расходы по монтажу оборудования другими организациями | 08/3 | 60
|
Отражен НДС по расходам на монтаж оборудования в соответствии со счетами-фактурами других организаций | 19 | 60
|
Отражены расходы по монтажу оборудования собственных силами при наличии подразделения вспомогательного производства, осуществляющего строительно-монтажные работы | 08/3 | 23
|
Отражены расходы по монтажу оборудования собственными силами при отсутствии подразделения, осуществляющего строительно-монтажные работы | 08/3 | 10, 69, 70
|
Начислен НДС на монтажные работы, выполненные собственными силами | 08/3 | 68
|
Принято к учету оборудование по окончании монтажа (капитального строительства объекта) | 01 | 08/3
|
Отражен НДС по монтажным работам, выполненным собственными силами | 19 | 08/3
|
Оплачены оборудование и расходы по его приобретению, услуги сторонних организаций по монтажу, услуги посреднических организаций | 60, 76 | 51, 52, 55
|
Отражены положительные курсовые разницы по задолженности в иностранной валюте за оборудование, услуги по его приобретению, работы по монтажу | 60, 76 | 91/1
|
Отражены отрицательные курсовые разницы по задолжденности в иностранной валюте за опборудваоние. услуги по его приобретению, работы по монтажу | 91/2 | 60, 76
|
Предъявлен к вычету НДС по введенным в эксплуатацию и оплаченным основным средствам и НДС по оплаченным расходам в связи с их приобретением | 68 | 19/1
|
Предъявлен к вычету НДС по монтажным работам, выполенным собственными силами, после ввода объектов в эксплуатацию | 68 | 19
|
Предъявлен к вычету НДС по монтажным работам, выполненным сторонними организациями, после оплаты и ввода в эксплуатацию объектов | 68 | 19/1
|
| Приобретение основных средств, не требующих монтажа, по договору мены
|
Отражена задолженность перед поставщиком по договору мены за основные средства в сумме, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передече организацией, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей | 08/4 | 60
|
Отражены прочие расходы, связанные с приобретением основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к исопльзованию | 08/4 | 60, 76
|
На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС, и по расходам, связанным с их приобретением | 19/1 | 60, 76
|
Приняты к учету основные средства | 01 | 08/4
|
Отражена задолженность за поставленную в исполнение обязательств по договру мены продукцию, иные ценности | 62 | 90/1, 91/1
|
Отражено исоплнение сторонами обязательств по договору мены | 60, 76 | 62
|
После исполнения обязательств по договру мены и принятия к учету основных средств предъявлен к вычету НДС по принятым к учету основным средствам, предназначенным для произовдства продукции, облагаемой НДС | 68 | 19/1
|
| Приобретение основных средств, требующих монтажа, по договору мены
|
Отражена задолженность перед поставщиком по договоур мены за поставляемое оборудование в сумме, равной стоимости товаров, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров | 07 | 60
|
Отражены прочие расходы в связи с приобретением оборудования | 07 | 60, 76
|
На основании счетов-фактур поставщиков отражены суммы НДС по приобретенному оборудованию, предназначенному для производсвта продукции, облагаемой НДС | 19/1 | 60, 76
|
Сдано в монтаж оборудование к установке | 08/3 | 07
|
Отражены расходы на монтаж оборудования сторонними организациями | 08/3 | 60
|
Отражен НДС по расходам на монтаж оборудования в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций | 19 | 60
|
Отражены расходы на монтаж оборудования собственными силами при наличии подразделения вспомогательного производства, осуществляющего строительно-монтажные работы | 08/3 | 23
|
Отражены расходы по монтажу оборудования собственными силами при отсутствии подразделения, осуществляющего строительно-монтажные работы | 08/3 | 10, 69, 70, ...
|
Начислен НДС по монтажным работам, выполненным собственными силами | 08/3 | 68
|
Отражено принятие к учету оборудования по окончании монтажа (капитального строительства объекта) | 01 | 08/3
|
Отражен НДС по монтажным работам, выполненным собственными силами | 19 | 08/3
|
Предъявлен к вычету НДС по монтажным работам, выполненным собственными силами, после ввода объектов в эксплуатацию | 68 | 19
|
Отражена задолженность за поставленные во исполнение обязательств по договору мены товаров | 62 | 90/1, 91/1
|
Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены | 60, 76 | 62
|
После исполнения обязательств по договору мены предъявлен к вычету НДС по принятым к учету основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке) | 68 | 19/1
|
| Безвозмездное поступление основных средств
|
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств | 08/4 | 98/2
|
Включены в стоимость безвозмездно полученных основных средств расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию | 08/4 | 60, 76
|
Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, по основным средствам, предназначенным для производства продукции облагаемой НДС | 19/1 | 60, 76
|
Принят к учету объект основных средств | 01 | 08/4
|
Оплачены счета поставщиков по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию | 60, 76 | 51, 52, 55
|
Предъявлен к вычету оплаченный НДС по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к исопльзованию, после принятия к учету объектов основных средств | 68 | 19/1
|
Начислена амортизация объектов основных средств | 20, 23, 25, 26, 29, 91/2, 97 | 02
|
Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации | 98/2 | 91/1
|
| Поступление основных средств, внесенных учредителями в уставный капитал
|
Отражено поступление объектов основных средств, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации | 08/4 | 75/1
|
Отражены расходы на доставку объектов основных средств и приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию | 08/4 | 60, 76
|
На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по расходам, связанным с доставкой основных средств и приведением их в состояние, в котором они пригодны к использованию для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС | 19/1 | 60, 76
|
Отражено принятие к учету основных средств | 01 | 08/4
|
Предъявлен к вычету НДС по расходам, связанным с доставкой основных средств и приведением их в состояние, в котором они пригодны к использованию, после принятия к учету объектов основных средств, предназначенных для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС | 68 | 19/1
|
| Учет основных средств, не прошедших государственную регистрацию
|
Введен в эксплуатацию объект основных средств, не прошедший государственную регистрацию в установленном порядке | 01 | 08/4
|
Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты основных средств, выявленные при инвентаризации | 01 | 91/2
|
| Продажа основных средств
|
Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств в сумме, указанной в договоре | 62 | 91/1
|
Списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 01 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 01
|
Списана остаточная стоимость объекта основных средств | 91/2 | 01
|
Списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 91/2 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 91/1
|
Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств | 83 | 84
|
Начислен НДС на стоимость проданного основного средства (по оплате) | 91/2 | 76
|
Начислен НДС на стоимость проданного основного средства (по отгрузке) | 91/2 | 68
|
Поступили денежные средства от покупателя | 51 | 62
|
Начислен НДС к уплате в бюджет | 76 | 68
|
| Продажа основных средств по договору мены
|
Отражена задолженность покупателя за объект основных средств по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией | 62 | 91/1
|
Списана первоначальная стоимость основного средства | 01 | 01
|
Списана начисленная амортизация основного средства | 02 | 01
|
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 91/1
|
Списаны суммы дооценки по проданному объекту ОС | 83 | 84
|
Отражены расходы по выбытию объета ОС | 91/2 | 44
|
Начислен НДС на стоимость проданного объекта ОС (по оплате) | 91/2 | 76
|
Начислен НДС на стоимость проданного объекта ОС (по отгрузке) | 91/2 | 68
|
Поступили материальные ценности по договору мены по стоимости основных средств, переданных или подлежащих передаче организацией | 08/4, 10, 41 | 60
|
Отражен НДС по полученным ценностям на основании счета-фактуры поставщика | 19/1, 19/3 | 60
|
Исполнены сторонами обязательства по договору мены | 60 | 62
|
Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету материальным ценностям после исполнения обязательств по договору мены | 68 | 19/1, 19/3
|
Начислен к уплате в бюджет НДС после исполнения обязательств по договору мены (по оплате) | 76 | 68
|
| Списание основных средств
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 01 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 01
|
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 91/1
|
Списаны суммы дооценки по списанному объекту ОС | 83 | 84
|
Списаны расходы по выбытию объекта ОС | 91/2 | 44
|
Оприходованы материалы, полученные от демонтажа оборудования и пригодные для ремонта других объектов ОС, а также другие материалы по рыночной стоимости | 10 | 91/1
|
| Безвозмеждная передача ОС
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 01 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 01
|
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 91/1
|
Списаны суммы дооценки по переданному объекту ОС | 83 | 84
|
Списаны расходы по выбытию объекта ОС | 91/2 | 44
|
Начислен НДС от стоимости объекта ОС | 91/2 | 68
|
| Недостача основных средств при наличии виновных лиц
|
Списана первоачальная стоимость объекта ОС | 01 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 01
|
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 94 | 01
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 94 | 01
|
списана начисленная амортизация | 02 | 94
|
Списаны суммы дооценки по объекту ОС | 83 | 84
|
Списаны недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости | 73/2 | 94
|
Отражена разница между остаточной стоимостью недостающих ОС и их рыночной стоимостью, полежащей взысканию с виновных лиц | 73/2 | 98/4
|
Погашена виновным лицом задолженность по недостачам | 50, 70 | 73/2
|
Разница между остаточной стоимостью недостающих ОС и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами | 98/4 | 91/1
|
| Недостача основных средств при отсутсвии виновных лиц
|
Списана остаточная стоимость | 94 | 01
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 94 | 01
|
Списана начисленная амортизация | 02 | 94
|
Списаны суммы дооценки по объекту ОС | 83 | 84
|
Списана недостача при отсутствии виновных лиц либо, недостача, во взыскании которой отказано судом | 91/2 | 94
|
| Недостача ОС по прошлым отчетным периодам при наличии виновных лиц
|
При выявлении виновных лиц отражена сумма недостачи основных средств прошлых лет, списанная ранее на убытки организации | 94 | 98/3
|
Одновременно отражена задолженность виновного лица | 73/2 | 94
|
Погашена виновным лицом задолженность по недостачам | 50, 70 | 73/2
|
Одновременно по мере погашения задолженности | 98/3 | 91/1
|
| Утрата ОС в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств
|
Списана остаточная стоимость объекта ОС | 99 | 01
|
Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 99 | 01
|
Списана начисленная амортизация объекта ОС | 02 | 99
|
Списана суммы дооценки по объекту ОС | 83 | 84
|
| Амортизация ОС
|
Начислена амортизация ОС в основном производстве | 20 | 02
|
Начислена амортизация ОС во вспомогательном произвоедстве | 23 | 02
|
Начислена амортизация ОС общепроизводственного назначения | 25 | 02
|
Начислена амортизация ОС управленческого и общехозяйственного назначения | 26 | 02
|
Начислена амортизация ОС в обслуживающих производствах и хозяйствах | 26 | 02
|
Начислена амортизация ОС при осуществлении расходов будущих периодов | 97 | 02
|
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду | 91/2 | 02
|
| Ремонт ОС
|
Начислена заработная плата работникам ремонтных служб | 23 | 70
|
Начислен единый социальный налог (ЕСН) | 23 | 69
|
Отражено использование материалов и комплектующих лдя ремонта ОС | 23 | 10
|
Отражено использование услуг других вспомогательных производств ремонтными службами | 23 | 23
|
Отражены услуги сторонних организаций по ремонту ОС | 23 | 60
|
Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций | 19 | 60
|
Списаны расходы на ремонт ОС, используемых в основном производстве | 20 | 23
|
Списаны расходы на ремонт ОС общепроизводственного назначения | 25 | 23
|
Списаны расходы на ремонт ОС управленческого и общехозйственного назначения | 26 | 23
|
Списаны расходы на ремонт ОС обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 23
|
Налог на добавленную стоимость, уплаченный сторонним организациям за услуги по ремонту ОС, предъявлен к вычету | 68 | 19
|
НДС, уплаченный сторонним организациям за услуги по ремонту ОС, предъявлен к вычету | 68 | 19
|
Начислен НДС на расходы по ремонту ОС, не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль | 23 | 68
|
| Реконструкция (модернизация) ОС
|
Отражено списание выбывающих деталей (узлов, агрегатов и пр.) объекта ОС:- в пропорции к первоначальной стоимости всего объекта, определяемой на основании спецификации на момент создания этого объекта с учетом стоимости дооценки и затрат по монтажу, приходящихся на данную деталь
- по экспертной оценке на момент модернизации, если расчетным путем стоимость выбывающей детали определить невозможно.
| 01 | 01
|
Списана доля амортизации, приходящаяся на выбывающую деталь | 02 | 01
|
Списана остаточная стоимость выбывающей детали | 91/2 | 01
|
Отражено списание выбывающих деталей | 91/2 | 01
|
Списана доля амортизации, приходящаяся на выбывающую деталь | 02 | 91/1
|
Списаны расходы по демонтажу оборудования, разборке сооружений и др. | 91/2 | 23
|
Оприходованы материалы, полученные от демонтажа, разборки и др., по рыночной стоимости | 10/1, 10/5, 10/6 | 91/1
|
Отражена стоимость материалов, использованных при реконструкции (модернизации) основных средств | 08/3 | 10
|
Отражены расходы вспомогательных производств на реконструкцию (модернизацию) ОС | 08/3 | 23
|
Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций по реконструкции (модернизации) ОС | 08/3 | 60
|
Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций на работы (услуги) по реконструкции (модернизации) ОС | 19/1 | 60
|
Начислен НДС на работы по реконструкции (модернизации) основных средств, выполненные собственными силами | 08/3 | 68
|
Увеличена стоимость ОС на сумму расходов по реконструкции (модернизации) | 01 | 08/3
|
Отражен НДС, начисленный на работы по реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами | 19 | 08/3
|
Предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщикам и начисленный на работы по реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами, после принятия модернизированного объекта к учету | 68 | 19, 19/1
|
| Переоценка ОС
|
Увеличена первоначальная стоимость объекта ОС | 01 | 83
|
Увеличена сумма амортизации при переоценке | 83 | 02
|
Уменьшена первоначальная стоимость объектов ОС в пределах проведенной ранее дооценки | 83 | 01
|
Уменьшена сумма амортизации объектов ОС в пределах проведенной ранее дооценки | 02 | 83
|
Уменьшена первоначальная стоимость объектов ОС сверх сумм проведенной ранее дооценки | 91/2 | 01
|
Уменьшена сумма амортизации сверх сумм проведенной ранее дооценки | 02 | 91/1
|
