Каждая хозяйственная операция вызывает двойные взаимосвязанные изменения капитала, источников его образования и обязательств. Поэтому между счетами, в которые записана операция, возникает взаимосвязь. Эта взаимосвязь выражается в том, что дебет одного счета сочетается с кредитом другого, давая в двух взаимосвязанных изменениях отражение одной и той же операции.

Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникающая в результате двойной записи на них операции, называется корреспонденцией счетов, а сами эти счета - корреспондирующими счетами.

Прежде чем составить корреспонденцию счетов и отразить ее методом двойной записи, необходимо:

• согласно содержанию хозяйственной операции определить: какие объекты участвуют и какие счета затрагиваются;

• что они характеризуют: имущество - актив баланса или источники его формирования, изменение обязательств - пассив баланса;

• какой из двух счетов по данной хозяйственной операции дебетуется, а какой кредитуется.

Корреспонденция счетов имеет определенное экономическое значение, так как позволяет раскрывать основное содержание операции.

Внешние связи между счетами (их корреспонденция) и величина изменения (факт деятельности) составляют сущность бухгалтерской проводки. Бухгалтерская проводка - это указание дебета и кредита счетов, затрагиваемых данной хозяйственной операцией, на которые следует на основании первичных документов отнести стоимостную оценку показателя, характеризующего конкретный хозяйственный факт.

Если в проводке корреспондируют два счета - она является простой. Если взаимодействуют более двух счетов - сложной.

Таким образом, двойное отражение хозяйственных операций на счетах является необходимостью, обусловленной переходом средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в процессе кругооборота средств.